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LUGLIO-AGOSTO 2014

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Aratro portato Falciacondizionatrice portata a dischi

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Credito d’imposta per nuovi investimenti nel settore agricolo

E’­ concesso­ alle­ imprese­ che­ producono­ prodotti agricoli,­nonché­alle­piccole­e­medie­imprese­che producono­prodotti­agroalimentari,­anche­se­costi-tuite­in­forma­cooperativa­o­in­consorzi,­un­credito d’imposta­nella­misura­del­40­per­cento­delle­spese per­nuovi­ investimenti,­e­comunque­non­superiore a­ 50.000­ euro,­ per­ la­ realizzazione­ e­ l’amplia-mento­ di­ infrastrutture­ informatiche­ finalizzate­ al potenziamento­del­commercio­elettronico,­da­effet-tuarsi­nel­2014­e­nei­due­anni­successivi. Il­credito­d’imposta,­ finanziato­nel­ limite­di­spesa di­500.000­euro­per­l’anno­2014­e­di­1­milione­di euro­per­ciascuno­degli­anni­2015­e­2016,­è­uti-lizzabile­esclusivamente­ in­ compensazione­ (Mod. F24)­e­non­rileva­ai­fini­reddituali­e­dell’IRAP.­ Con­apposito­decreto­del­MIPAF,­di­concerto­con­i Ministri­dello­sviluppo­economico­e­dell’economia e­ delle­ finanze,­ da­ emanare­ entro­ 60­ gg.­ dalla data­ di­ entrata­ in­ vigore­ del­ decreto­ legge,­ sa-ranno­stabilite­le­condizioni,­i­termini­e­le­modalità di­fruizione­del­credito­d’imposta­e­del­relativo­mo-nitoraggio.­Il­riconoscimento­del­credito­d’imposta è,­comunque,­subordinato­all’autorizzazione­della Commissione­europea.

Detrazione per l’affitto di terreni agricoli da parte di giovani agricoltori

Per­incentivare­l’inserimento­dei­giovani­in­agricol-tura­ è­ stata­ prevista­ un’­ apposita­ detrazione­ dal-l’IRPEF,­a­favore­degli­IAP­e­CD­iscritti­nella­previ-denza­ agricola­ di­ età­ inferiore­ ai­ trentacinque anni,­pari­al­19­per­cento­delle­spese­sostenute­per i­canoni­d’affitto­dei­terreni­agricoli.­L’ammontare della­detrazione,­ fissato­entro­ il­ limite­di­80­euro per­ettaro­fino­ad­un­massimo­di­1.200­euro­annui, spetta­ nei­ limiti­ della­ regola­ de minimis (15.000 euro­ in­ tre­ anni) di­ cui­ al­ regolamento­ (UE)­ n. 1408/2013.­ La­ misura,­ che­ si­ applica­ a­ partire dal­periodo­d’imposta­2014,­senza­che­di­essa­si possa­tener­conto­ai­fini­della­determinazione­degli

acconti­ previsionali­ per­ lo­ stesso­ periodo­ d’im-posta,­ rientra­ a­ pieno­ titolo­ nell’ambito­ della­ re-gola­ stabilita­ al­ comma­ 1-sexies­ dello­ stesso­ art. 16,­ secondo­ cui­ qualora­ la­ detrazione­ spettante sia­superiore­all’imposta­lorda­IRPEF,­al­netto­delle detrazioni­per­carichi­di­famiglia­e­per­redditi­di­la-voro­dipendente­(artt.­12­e­13­dello­stesso­TUIR),­è riconosciuto­un­credito­pari­all’eccedenza­della­de-trazione­spettante­rispetto­all’ammontare­della­ca-pienza­ d’imposta­ residua­ (imposta­ lorda­ –­ detra-zioni­ex­artt.­12­e­13),­da­determinare­in­sede­di dichiarazione­dei­redditi.

Abrogazione dell’agevolazione per mancata coltivazione del fondo e rivalutazione degli estimi catastali

E’­abrogato­ l’art.­31,­ comma­1,­del­ TUIR­ che­di-spone­la­riduzione­al­30­per­cento­del­reddito­do-minicale­ nel­ caso­ in­ cui­ un­ fondo­ rustico­ non­ sia stato­ coltivato­ per­ un’intera­ annata­ agraria­ per cause­ non­ dipendenti­ dalla­ tecnica­ agraria.­ Per-tanto,­a­partire­dall’entrata­ in­ vigore­della­nuova disposizione,­ il­ reddito­ dominicale­ andrà­ dichia-rato­per­intero­con­l’ulteriore­effetto­che,­negli­stessi casi,­si­dovrà­dichiarare­anche­per­intero­il­reddito agrario,­posto­che­l’annullamento­dello­stesso,­pre-visto­sino­ad­oggi,­a­norma­del­successivo­art.­35 del­TUIR,­non­risulterà­più­operante.

Aumento della rivalutazione dei redditi fondiari

Com’è­noto­con­la­legge­di­stabilità­2013­i­redditi dominicali­ed­agrari­sono­stati­rivalutati­del­15­per cento­ovvero,­nel­caso­di­ terreni­agricoli­posseduti da­IAP­e­CD­iscritti­nella­previdenza­agricola,­del­5 per­cento,­relativamente­ai­periodi­d’imposta­2013, 2014­ e­ 2015;­ il­ decreto­ in­ commento,­ introduce, per­l’anno­2015,­un­incremento­della­rivalutazione delle­predette­percentuali­dal­15­al­30­per­cento­e dal­ 5­ al­ 10­ per­ cento.­ Inoltre,­ a­ partire­ dall’anno 2016­è­prevista­una­rivalutazione­del­7­per­cento, sia­del­reddito­dominicale­che­del­reddito­agrario;

tale­rivalutazione­non­riguarda­i­terreni­posseduti­e condotti­dalle­predette­figure­di­CD­e­IAP.­

Credito d’imposta per nuovi investimenti

Per­ gli­ investimenti­ in­ beni­ strumentali­ nuovi­ (im-pianti,­macchinari,­ecc.)­effettuati­dai­soggetti­tito-lari­di­reddito­d’impresa,­in­eccedenza­rispetto­alla media­ degli­ investimenti­ in­ beni­ strumentali­ della stessa­tipologia­realizzati­nei­cinque­periodi­d’im-posta­ precedenti,­ a­ decorrere­ dalla­ entrata­ in­ vi-gore­del­decreto­legge­e­fino­al­30­giugno­2015, è­ attribuito­ un­ credito­ d’imposta­ nella­ misura­ del 15­per­cento­delle­relative­spese­sostenute.­ Il­ credito­d’imposta,­ utilizzabile­esclusivamente­ in compensazione­ (F24),­ non­ concorre­ alla­ forma-zione­ del­ reddito­ e­ della­ base­ imponibile­ ai­ fini IRAP­e­deve­essere­utilizzato­in­tre­quote­annuali­di pari­importo,­oltre­che­essere­indicato­nella­dichia-razione­dei­redditi­del­periodo­d’imposta­di­ricono-scimento­ed­in­quelle­dei­periodi­d’imposta­succes-sivi­nei­quali­è­utilizzato.­La­prima­delle­quote­va utilizzata­a­decorrere­dal­1°­gennaio­del­secondo periodo­d’imposta­successivo­a­quello­in­cui­è­effet-tuato­l’investimento­(2016­o­2017).­Il­credito­non compete­per­gli­investimenti­di­importo­unitario­in-feriore­a­10.000­euro.­Purtroppo,­l’attuale­formula-zione­della­norma­esclude­dall’agevolazione­le­im-prese­agricole­titolari­di­reddito­agrario­(persone­fi-siche,­ società­ semplici­ ed­ enti­ non­ commerciali); tuttavia,­ la­Confagricoltura­si­sta­adoperando­per far­ includere­ tra­ i­ soggetti­ che­possono­ fruire­del beneficio­anche­ le­predette­ imprese­atteso­ che­ lo strumento­incentivante­scelto,­a­differenza­di­prece-denti­versioni­di­normative­similari­(leggi­Tremonti bis­ e­ ter),­ trasforma­ sostanzialmente­ il­ risparmio d’imposta­che­prima­si­otteneva­attraverso­la­detas-sazione­del­50­per­cento­degli­investimenti­agevo-lati­dal­reddito­d’impresa,­in­un­credito­d’imposta equivalente­ di­ quel­ risparmio,­ indipendentemente dalla­situazione­reddituale­del­beneficiario. Sarà­nostra­cura­tenervi­aggiornati­sugli­sviluppi­le-gislativi­delle­norme­introdotte.

Marco Ottone

Le ultime novità in materia fiscale

Sulla G.U. n. 144 del 24 giugno è stato pubblicato il D.L. n. 91/2014 recante norme per il settore agricolo, la tutela dell’ambiente, l’efficientamento energetico e lo sviluppo delle imprese, del quale si riepilogano le misure fiscali di maggiore interesse

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